Патент для ИП

Суть патентного налогообложения для ИП

ПСН – это добровольный специализированный режим налогообложения, применяемый только в отношении ИП и предполагающий приобретение ими патента на ведение определенных видов деятельности, что влечет за собой освобождение от уплаты некоторых видов налогов (НДФЛ и НДС, а также налог на использующееся в предпринимательской деятельности по патенту имущество). Чтобы получить патент необходимо составить и передать в налоговую инспекцию соответствующее заявление на переход к этому налоговому режиму. В случаях, когда ИП использует больше одного вида деятельности и патент доступен только по одному из них, остальные виды деятельности облагаются по другой системе налогообложения.

В отличие от УСН и ЕНВД, применять ПСН могут только ИП - для юр.лиц такой режим недоступен.

Условия использования патента для ИП

Получить патент могут только те ИП, деятельность которых соответствует нескольким условиям:

1. Количество работников ИП не превышает 15 человек (учитывается именно средняя численность с учетом всех осуществляемых ИП видов деятельности).
2. Выручка за последний год работы не превышает 60 млн. рублей (здесь также учитываются все используемые виды деятельности ИП).
3. ИП ведет один или несколько из 47 видов деятельности, котрые разрешают использовать ПСН. Эти виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ, регламентирующей патентную систему налогообложения для ИП. В частности, в качестве доступных для получения патента для ИП видов деятельности выступают – ремонт обуви, ремонт мебели, розничная торговля, услуги по художественному оформлению интерьера, парикмахерские услуги и так далее.

На уровне регионов местные власти могут расширять перечень доступных для ПСН видов деятельности. В таких случаях и стоимость патента для ИП регламентируется на уровне региона.

Если в ходе деятельности ИП какое-либо из перечисленных выше требований перестает соблюдаться, то в течение 10 дней необходимо сообщить об этом в ФНС и прекратить использование патентного налогообложения для ИП.

Как получить патент

Чтобы получить патент для ИП нужно подать в региональный орган ФНС заявление о переходе на ПСН, причем сделать это пза 10 дней до даты начала действия патента. Выдача патента происходит в течение 5 рабочих дней после приема заявления. Патент может применяться только в том регионе, в котором он получен, то есть ИП не может вести деятельность на основании патента в других регионах.

Сдать заявление на патент для ИП можно одним из трех способов:

• лично обратиться в отделение ФНС;
• отправить заполненное и подписанное заявление по почте заказным письмом с описью вложения и объявленной ценностью;
• воспользоваться онлайн-сервисом по осуществлению регистрационных действий на сайте ФНС, правда, для этого вам нужно иметь зарегистрированную в ФНС электронную подпись, а также скачать с сайта налоговой соответствующее программное обеспечение.

Срок действия выданного для ИП патента всегда находится в пределах от 1 месяца до 1 года. Здесь важно имеет в виду, что действие патента не может распространяться на несколько календарных лет, то есть превышать 31 декабря текущего года. Это означает, что все выданные ИП патенты в 2014 году, окончат свое действие 31 декабря 2014 года. Чтобы продлить для себя действие патента предпринимателю нужно до 20 декабря уходящего года подать в ФНС заявление на применение патента.

Стоимость патента для ИП

Для расчета итоговой стоимости патента для ИП, также как и для расчета ЕНВД, применяется потенциально возможный доход за год от которого высчитывают 6% и таким образом получают стоимость патента. Размер потенциального дохода для каждого из видов деятельности определяется на уровне регионов. Если речь идет про те виды деятельности, которые не определены НК РФ, а установлены регионами, то размер максимальной доходности должен быть определен в диапазоне сумм от 100 тысяч до 1 миллиона рублей.

В отличие от УСН, применение патентного налогообложения для ИП не дает им возможности уменьшить сумму налога на размер фиксированных взносов ИП в социальные фонды (в частности, в ПФР).

Оплачивать патенты, имеющие срок действия меньше 6 месяцев, необходимо в течение 25 дней с даты начала действия патента. В тех случаях, когда патент имеет срок действия от 6 до 12 месяцев то допускается в первые 25 дней оплатить только 1/3 от его стоимости, а оставшуюся сумму оплатить в любое время, но не позднее, чем за 30 дней до завершения срока его действия.

Что выбрать ЕНВД или патент

Очевидно, что ЕНВД и патент для ИП имеют очень много общего. Обе системы налогообложения предполагают в качестве основы для расчета налога некий потенциальный доход, обе имеют ограничения по определенным для них видам деятельности, исключают оплату НДФ и НДФЛ и дают возможность не использовать кассовые аппараты. Но есть и отличия, в первую очередь в условиях, требующихся для начала использования одной из систем, а также в размере определенного дохода и взимаемой с этого дохода процентной ставке (15% - ЕНВД, 6% - ПСН).

Что же выбрать ИП, когда его вид деятельности допускает использование и ЕНВД и патента? В большинстве случаев выгоднее будет использовать патент для ИП. С другой стороны, условия для использования ЕНВД гораздо более широкие, что позволяет использовать эту систему налогообложения даже тем предпринимателям, которые не имеют права использовать ПСН.

Вложенные файлы: 

Заявление на патент для ИП